WBSO voor arbeidsinzet eigen ontwikkeling
Ondernemingen kunnen via de bestaande WBSO-regeling een fiscaal voordeel krijgen op de loonkosten van het onderzoeks- en ontwikkelingswerk. U krijgt dan een vermindering op de afdracht loonheffing (ten minste 42 procent van het loon voor S&O-uren) of verlaging van de inkomstenbelasting dankzij een S&O-aftrek. De verklaring voor speur- en ontwikkelingswerk (WBSO-verklaring) moet dit jaar nog voor 30 november bij Agentschap NL worden aangevraagd, wanneer u per 1 januari 2012 van het voordeel gebruik wilt maken.
Innovatiebox voor winsten
Bovendien mag u winsten, die voortkomen uit WBSO-projecten en octrooien, in de vennootschapsbelasting onderbrengen in de Innovatiebox, waardoor ze belast worden tegen een lager effectief tarief van 5 procent.
Nieuw: RDA voor investeringen en exploitatiekosten
Per 1 januari 2012 komt daar de nieuwe fiscale regeling Research en Development Aftrek (RDA) bij. Bedrijven met een WBSO- en RDA-beschikking kunnen dan 40 procent van de R&D-investeringen en exploitatiekosten aftrekken van de vennootschapsbelasting of inkomstenbelasting. Niet de loonkosten, want die vallen onder de WBSO. Bij een besloten vennootschap ligt het nettovoordeel tussen 8 en 10 procent. Bij een natuurlijk persoon is het voordeel zelfs tussen 11,6 en 18,3 procent, afhankelijk van de belastingschijf waar u in valt.
Eén van de voorwaarden om investerings- en exploitatiekosten in aanmerking te laten komen voor de RDA, is dat u voor het project – waarbinnen deze kosten gemaakt worden – een S&O-verklaring heeft verkregen. In de conceptregeling (AMvB van 27 oktober 2011, te raadplegen op www.allesoversubsidie.nl) wordt een opsomming gegeven van kosten en uitgaven die mogelijk in aanmerking komen:
● Verbruiksgoederen, materialen en grondstoffen voor het doen van proeven of het maken van proefbatches (bijvoorbeeld farmacie en chemie).
● Materialen en onderdelen voor het zelf bouwen van prototypes.
● Het laten bouwen van prototypes door derden.
● Inkopen van specifieke kennis of diensten van derden.
● Het (laten) doen van metingen of het testen van prototypes.
● Huur of lease van apparatuur van derden.
● Kosten voor aanschaf licenties voor specifieke softwarepakketten of ICT-tools en/of specifieke hardware (bijvoorbeeld een krachtige rekenprocessor) en uitgaven voor ICT-middelen specifiek bedoeld voor S&O.
● Uitgaven voor (delen van) gebouwen direct en uitsluitend dienstbaar aan S&O- werkzaamheden (bijvoorbeeld een laboratorium of werkplaats voor bouw prototype).
● Uitgaven voor apparatuur of instrumenten specifiek bedoeld voor speur- en ontwikkelingswerk en het kunnen vervaardigen van modellen, proefbatches of prototypes.
AgentschapNL bepaalt ook de hoogte van de voor de RDA in aanmerking te nemen S&O-kosten. De uitkomst daarvan wordt vastgelegd in een RDA-beschikking. De aanvraag van deze beschikking wordt naar verwachting pas vanaf 1 juli 2012 gekoppeld aan aanvraag van de S&O-verklaring. Voor de eerste helft van 2012 verwacht men RDA-beschikkingen te verstrekken met terugwerkende kracht. Aanvragen voor de RDA kunnen pas in het voorjaar worden ingediend.
Met vragen kunt u terecht bij uw directe contactpersoon van GIBO Groep / Flynth of bij de vestiging bij u in de buurt. Of neem direct contact op met de adviseurs van de subsidiedesk, per e-mail subsidiedesk@gibogroep.nl of telefoon (026) 354 26 40.